金秋送爽，不少人选择外出游玩，各大旅游平台也纷纷推出了各种各样的旅游产品和路线，那么旅游公司如何缴纳税款、开具发票呢？今天，申税小微就带大家了解一下旅游业差额征税、发票开具及报表填写的关键要点。
一
差额征税政策详解
01
政策依据
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）附件 2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，试点纳税人提供旅游服务，可选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
02
案例说明
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扣除凭证要求
合法合规的有效凭证是差额扣除的关键：
1
支付给境内单位或者个人的款项：以发票为合法有效凭证。
2
支付给境外单位或者个人的款项：以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，若税务机关对签收单据有疑议，需提供境外公证机构的确认证明。
3
缴纳的税款：以完税凭证为合法有效凭证。
4
扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款：以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。
5
国家税务总局规定的其他凭证。
纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
政策依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2
特殊情况：
纳税人提供旅游服务，将火车票、飞机票等交通费发票原件交付给旅游服务购买方而无法收回的，以交通费发票复印件作为差额扣除凭证。
政策依据：《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）
二
发票开具要点
选择差额征税办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
三
报表填写实操
填报步骤示例
以A旅游公司为例：
1.填写《增值税纳税申报表附列资料（三）》
1
在第3栏“6%税率的项目（不含金融商品转让）”中，将差额扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额 106 万元填入 “本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”列。
2
“期初余额”填0，将本期产生的可以差额扣除的84.8万元填入 “本期发生额”列，“本期应扣除金额”自动生成。
3
“本期实际扣除金额”填写84.8万元（需满足本列≤第4列且本列≤第1列），“期末余额”自动计算。
2.填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》：
在第5栏“6%税率”中，将开具发票的相关销售额和税额分别填入对应列次。同时，在“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”列填入 84.8万元，系统自动计算扣除后的含税（免税）销售额和销项（应纳）税额。
3.填写《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）：
将差额扣除前的按税率计算的不含税销售额填入“一般项目”“本月数”第1栏。
将差额扣除后计算的销项税额填入第11栏“销项税额”“本月数”，进项税额填入第12栏“进项税额”“本月数”，系统自动计算应纳税额等数据。
供稿：王楚祎
制作：孙佳颖
