财务小李
申税小微，我公司现在发生了一笔业务，有一个建筑项目在境内，由境外企业承包了此项目，并与我公司签订了合同，现在我要支付对应价款给境外企业，需要关注哪些税务方面的事项呢?
跨境业务确实是个难题，像这种情况是属于指定扣缴，根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十八条：对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。接下来让我们一起看看该怎么操作吧！
申税小微
一、非居民企业身份信息采集
与境外企业发生业务后，需要先登录电子税务局在【我要办税】—【综合信息报告】—【身份信息报告】—【非居民企业身份信息采集】中采集信息，生成企业信息码。
二、跨境交易合同信息管理
生成非居民企业信息码之后，在【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【跨境交易合同信息管理】中点击新增合同采集信息。
在收款人类型中可以选择三种类型：非居民企业、非境内注册居民企业、非居民个人。
点击下一步，上传相应合同附件（若合同是全英文，建议翻译成中文合同之后共同上传）。
三、申报税费
合同信息采集成功提交之后，点击返回合同管理，在【跨境交易合同信息管理】中找到采集合同的记录，点击右侧操作中的更多进行申报或者点击【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【其他代扣代缴、代收代缴申报】功能菜单进行申报。
纳税人填写完成，确认数据无误后，点击“确定”并“提交”后，需要纳税人对本次申报结果进行确认声明，纳税人按提示补全声明信息后，点击【确认】即可提交申报。
财务小李
申税小微，我想先自行计算所要缴纳的税费，你知道代扣代缴的增值税和企业所得税税率分别是多少吗?
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，中华人民共和国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权等税率为9%。
申税小微
举 例 1
境外公司向境内公司提供建筑服务，收取含税销售额1090万元，增值税税率为9%。
应扣缴增值税= 1090÷(1+9%)×9% = 90万元
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，非居民企业在中国境内未设立机构但有来源于境内的所得，应缴纳企业所得税，支付方为扣缴义务人。建筑服务属于企业所得税应税范围，适用税率为25%。
对于非居民企业在中国境内提供建筑服务，若无法准确核算应纳税所得额，税务机关可根据《非居民企业所得税核定征收管理办法》核定利润率。根据《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税核定征收管理办法>的通知》国税发(2010)19号第五条规定：从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%-30%。具体比例由税务机关根据实际情况确定。
举 例 2
境外公司向境内公司提供建筑服务，收取含税销售额1090万元，增值税税率为9%，核定利润率为20%，企业所得税税率为25%。
计算不含税销售额：
不含税销售额= 1090÷ (1+9%) = 1000万元
计算应纳税所得额：
应纳税所得额= 1000×20% = 200万元
计算应扣缴企业所得税：
应扣缴企业所得税= 200×25% = 50万元
供稿：毛语涵
制作：杨文颖
