申税小微，最近有一个承租方提前退租支付了违约金，我们公司需要给他开具发票吗？
别着急，申税小微来帮您理清思路！
一、政策依据
根据《中华人民共和国发票管理办法》第十八条的规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；......”
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条的规定：“销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定：“价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内......”
根据上述规定，承租方支付的违约金属于应并入销售额的价外费用。
二、违约金发票怎么开？
1.开票操作
商品编码：选择与租赁服务对应的编码（“不动产经营租赁”）。
备注栏：建议注明“价外费用违约金”相关信息。
2.税率选择
若出租的房产属于“老项目”（2016年4月30日前取得），适用简易计税方法，税率为5%。若为“新项目”，则按9%税率开具。
供稿：陈正耀
制作：刘一欣
