国家税务总局财产和行为税司负责人近日指出，经税务总局与财政部、生态环境部等部门持续协作，上下联动，平稳顺利完成了环保税的税费转换。

2018年1月，我国首部环境保护税法正式施行，在全国范围对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等4大类污染物、共计117种主要污染因子进行征税，至今已历时一年。国家税务总局最新数据显示，2018年前三季度全国共有76.4万户次纳税人顺利完成税款申报，累计申报税额218.4亿元，其中减免税额达68.6亿元。从应税污染物类型看，2018年前三季度对大气污染物征税135亿元，占比89.8%，其中二氧化硫、氮氧化物、一般性粉尘合计占大气污染物应纳税额的85.7%；对水污染物征税10.6亿元，占比7.2%；对固体废物和噪声征税4.7亿元，占比3.0%。

环境保护税主要通过构建“两个机制”来发挥税收杠杆作用，其中之一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向减排激励机制。环境保护税针对同一污染危害程度的污染因子按照排放量征税，排放越多，征税越多；同时，按照不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值，实现对高危害污染因子多征税。很显然，在此机制的作用下，环保达标企业的税收负担没有显著增加，在税收优惠的激励下，这些企业更有动力主动进行技术创新和转型升级，进一步减少污染物排放量从而享受更多的税收减免。

而一些环境污染严重的企业税收负担则明显加重，而且，推行多年的征收排污收费是部门规定，环保税则上升到了国家法律高度。具有较大灵活性的费正式彻底转变为稳定的税，这也意味着，相关污染主体将会对缴纳环保税形成稳定的预期。也就是说，只要企业自身的污染状况得不到改善，那么环保税将会一直存在。企业为实现自身利益的最大化，必然要在维持原状从而长期缴纳环保税和引进治污设备、升级减排技术从而付出短期成本但在长期享受收益之间进行权衡。这就是环保税通过税收杠杆倒逼企业治污减排的含义。

环保税的出台实施是我国经济社会发展到一定程度的应时之举，也是我国促进经济结构调整优化和转变发展方式的必然之举。但是，由于我国的环保税作为一种综合性的环境税税种，可以借鉴的国际经验很有限，而且从费到税的转变涉及到许多相关部门的协调，在具体征管过程中还是存在一些问题。

首先，通过环保税来倒逼企业改进技术设备、实现绿色转型，尽管从全行业、全社会的角度来看是好事，但是具体到单个企业，尤其是小企业，它们首先感觉到的是经营成本的增加，同时，对环保的投资必然会挤占部分对技术研发的投资，这对企业提升技术竞争力和长远发展是不利的。所以，在征收环保税的同时，有关部门还应当加大在其他领域减税降费的力度，让企业在积极治污减排时没有后顾之忧。

其次，对于达到环保标准的企业，尽管其可以享受到税收优惠，但是这种“奖励”更多是相对意义上的。跟原来相比，它们并没有从治污减排这件事中得到实实在在的好处。征收环保税的目的是减少全社会的污染物排放总量，并不一定要求每个企业都严格达到环保标准，毕竟每个企业都是有自己的比较优势的。所以，对于治污减排能力强的企业，应该支持其从中获利，对于暂时引进和升级治污减排设备有困难的企业，也不必急切地要求其整改。

一个可能的设想是排放权交易。我国目前已经在推行排污权交易权试点，开征环保税意味着企业可能出现同时适用两种政策的情况。目前的规定是，有偿取得排污权的单位，不免除其依法缴纳排污费等相关税费的义务。如果企业负担较重，那么对二者进行协调就很有必要了。未来在环保税法进一步完善的过程中，或许可以进一步体现环保税与排污权交易的协调，对排污权交易给予适当优惠，让二者共同服务于治污减排、改善生态环境的大局。